来源：商务部编《对外投资合作国别（地区）指南（津巴布韦卷）》

　　津巴布韦实行属人税法。津巴布韦的税收结构体系形成于1965年，之后没有大的变化。近年来津政府虽然采取了一些措施降低税率，但是津税率在南部非洲国家中仍是比较高的。随着津经济改革的深入，税率有逐步降低的趋势。

　　主要税赋和税率

　　津巴布韦的税收种类包括:企业所得税、增值税、个人所得税、预扣税、资本收益税和艾滋病税等。

　　1、企业所得税

　　企业所得税的缴纳方式是按季度预缴，预缴税额的计算方法是按估算的当年应纳税所得额乘以税率。根据实际经营情况，预缴税额每季度可进行调整。每个纳税年度之后要进行纳税申报，纳税年度从每年1月1日到12月31日。

　　企业在完成纳税申报并缴纳全部税款之后，需要到税务局申请完税证明。如企业或个人无有效的完税证明，每笔超过250美元的交易，付款方有义务代扣代缴10%的税款。

　　每季度缴税时间和应缴税比例见下表：

季度	缴税时间 　　（此日期或之前）	应缴税额 　　（占估算全年应缴的百分比）
一季度	3月25日	10%
二季度	6月25日	25%
三季度	9月25日	30%
四季度	12月20日	40%

　　税率和适用法律条款见下表：

类别	财政法（Finance Act)适用条款	税率
个人从贸易和投资取得的收入	14(2b)	25%
公司或信托机构的收入	14(2c)	25%
养老基金从贸易和投资取得的收入	14(2d)	15%
合法注册的投资者前五年的运营收入	14(2e)	0%
合法注册的投资者五年之后的运营收入	14(2e)	25%
特别矿权租约持有者的收入（注1）	14(2f)	15%
从采矿业务中衍生公司或信托机构的收入	14(2g)	25%
BOT和BOOT项目承包商：第一个五年（注2）	14(2h)	0%
BOT和BOOT项目承包商：第二个五年	14(2h)	15%
工业园开发者的收入：五年之内	14(2i)	0%
工业园开发者的收入：五年之后	14(2i)	25%
在核准旅游开发区内的旅游设施运营收入：五年之内	14(2j)	0%
在核准旅游开发区内的旅游设施运营收入：五年之后	14(2j)	25%
产品出口率超过50%的制造业企业的收入	14(3)	20%
艾滋病税		3%
在津巴布韦境外注册公司的股息收入	14(5)	20%

　　注1:特别采矿租约( Special Mining Lease )的申请条件为，以外国货币投资且投资额超过1亿美元，产品主要用于出口。

　　注2: BOOT，即建设-拥有-运营-转让(Build-Own-Operate-Transfer );BOT，即建设-运营-转让(Build- Operate-Transfer) 。

　　另外，以下行业因无法或难以核查实际经营状况，实施推定课税。这些行业包括公共小巴士、出租车、驾校、运货卡车、美发厅、非正式贸易商、酒品店、小规模矿主、家庭手工作坊、经营性载客船舶。

　　推定课税2013年缴税时间见下表:

季度	缴税时间（此日期或之前）
一季度	2013年4月10日
二季度	2013年7月10日
三季度	2013年10月10日
四季度	2014年1月10日

　　2、增值税

　　根据津巴布韦所得税法(VAT Act) 的规定，企业和个人销售商品或提供服务年收人超过6万美元，均必须在津巴布韦税务局注册并缴纳增值税。否则，税务局将会强制企业和个人进行注册，并要求其补缴增值税、利息和罚款。

　　【税率】

　　增值税税为15%。

　　【零税率商品】

　　——基本食品，如sadza（津巴布韦当地人主食，玉米饭）、糖、牛奶、盐、面包等；

　　——农用物资，如化肥、种子、农药、饲料、兽药、植株、拖拉机等;

　　——重量不超过 185克的鸡苗(自2010年9月1日起)

　　【零税率服务】

　　——医疗服务

　　——教育服务

　　——居民住宅的租金收入

　　——运输付费乘客

　　——国内水费

　　——国内电费

　　——燃油

　　【增值税计算方法】

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　【不需缴纳增值税的】

　　以下几种情况下不需缴纳增值税:只销售增值税豁免(即增值税税率为0) 的商品;私人娱乐活动;雇员向雇主提供服务;年营业额低于 6万美元的小型贸易商。

　　【增值税注册流程】

　　增值税注册所需材料:

　　——VAT1表

　　——VAT2表(配偶信息，只适用于个体贸易商)

　　——VAT3表(合伙人和合作公司信息)

　　——银行账号(只适用于企业)

　　——公司注册证书

　　——公司章程

　　——CR6

　　——CR14

　　——至少两个董事的身份证复印件

　　——指定公共事务负责人的信函，并确认其具有签署银行相关业务文件的权力

　　——董事和公共事务负责人的居住证明

　　注册被核准后，税务局会向申请人核发注册证书，该证书须放在营业场所明显位置，以便于识别。

　　【纳税人义务】

　　完成增值税注册后的纳税人义务如下:

　　——财务数据需至少保存6年;

　　——根据要求申报增值税;

　　——计算并按时向税务局缴纳增值税；

　　——（向顾客）提供增值税发票、借记票据和信用票据

　　【增值税注销】

　　纳税人必须在相关业务停止后的21天内提交注销申请。提出注销申请时需提交VAT5表。如果纳税人已履行所有义务并符合注销条件，税务局将同意注销。

　　【电子方式记录交易】

　　自2011年10月1日起，所有C类的增值税纳税人(即执行按月缴费的纳税人) ，如果其年收入超过24万美元，需以电子方式记录交易。

　　所有出口型企业免增值税，普通企业缴纳15%。对硫酸、磷酸盐岩、过磷酸石灰、硫和大豆原油实行增值税零税率，自2012年1月1日生效。

　　增值税缴款期限由原来的每月20号放宽至每月25号，自2012年1月1日生效。

　　3、个人所得税

　　个人所得税征收门槛由之前的每月收入225美元上调至250美元， 2012年1月1日起生效。

　　个人所得税征收标准如下表所示：

税阶（美元）	税率（%）
0-250	0
251-1000	20
1001-2000	25
2001-5000	30
5001-7500	35
7501-10000	40
10000以上	45

　　自2012年1月1日起生效。

　　奖金免税额由原来的500美元上调至700美元，自2011年11月1日起生效。

　　公职人员的津贴免征个人所得税，自 2011年11月1日起生效。

　　4、预扣税，指股东税、利息税、劳务费税、专利或版权使用收入税等，它由公司代替政府依法向个人征收，从个人的收入中预先扣除10-20%;

　　5、资本收益税 (Capital Gains Tax) ，在津巴布韦出售或以其他形式清理不动产、处理上市证券所得的资本增值金额等，一般被征以20%的税收。在国有企业私有化过程中，某些特定资产销售时免征资本收益税。

　　6、消费税Excise Duty

　　对高耗能产品征收消费税，对非节能电灯泡每个征收0.15-0.25美元的消费税。

　　2012年，津巴布韦提高了烟草消费税，国产卷烟的消费税由7美元/1000支上调到10美元/1000支。进口卷烟消费税由40%+5美元/1000支上调至40%+7美元/1000支。2012年12月1日起，将清啤( Clear Beer )的消费税从40%提高至45%,将卷烟的消费税从10美元/1000支提高至15美元/1000支。

　　7、矿业税

　　2012年1月1日上调黄金和铂金矿的资源税，分别由4.5%和5%上调至7%和10%。

　　重新评估资源开采税，包括开采申请、注册、地表租金、出口许可和勘探许可的费用。

　　矿业部将重新评估整个资源开采收费机构。

　　8、艾滋病税

　　为缓解防治艾滋病投入不足的状况，津巴布韦于1999年新增艾滋病税。根据津巴布韦法律规定，所有企业和个人都要按照所得税应纳税所得的3%缴纳艾滋病税。